Időbeli elhatárolással kapcsolatos feladatok
A feladatok megoldása során használt számlatükör ITT
IH.1.
Kiadások AIE
A vállalkozás 20X1.június 1-én előfizet egy szakmai folyóiratra. Az előfizetési díj áfát nem tartalmazó összege 3.000 Ft/év. A vállalkozás 20X1. június 1-én készpénzben kifizeti az előfizetési díjat, amely költségként és pénzeszköz csökkenésként jelenik meg nyilvántartásában. Az áfa 27%. Könyvelje a gazdasági eseményeket!
KONTÍROZÁS:
| T52 | K381 | 3.000 | Előfizetés |
| T466 | K381 | 810 | Áfa |
20X1-re ktg-ként csak az előfizetési díj időarányos összege számolható el. A tárgyévben elszámolható ktg 7 havi: (3.000/12hó) x 7 hó = 1.750
Év végén el kell határolni: 3.000 – 1.750 = 1.250 előfizetési díjat (AIE)
KONTÍROZÁS:
| T392 | K52 | 1.250 | Aktív időbeli elhatárolás |
IH.2.
Bérleti díj aktív-passzív elhatárolása
A vállalkozás 20X1 április 1-én 2 évre bérbe vett egy termelő gépet. A szerződésben meghatározott bérleti díj teljes összege 2.400.000 Ft + 27% áfa.
- a) A vállalkozás 20X1-ben kifizetett a bérbeadónak 1 300 000 Ft + 27% áfát.
- b) A vállalkozás 20X1-ben kifizetett a bérbeadónak 800 000 Ft + 27% áfát.
Könyvelje a gazdasági eseményeket!
A teljes bérleti díjból a 20X1.-re jutó összeg: (2.400eFt/24hó) x 9 hó = 900 EFt
a)
A vállalkozás az időarányos összegnél többet számolt el ktg-ként ezért a ktg-eket csökkentenie kell 1.300.000-900.000 = 400.000 Ft-al.
KONTÍROZÁS:
| T52 | K381 | 1.300.000 | Bérbevétel |
| T466 | K381 | 351.000 | Áfa |
| T392 | K52 | 400.000 | Aktív időbeli elhatárolás |
b)
Ha csak 800.000.-Ft + 27% áfát fizetett ki 20X1-ben:
KONTÍROZÁS:
| T52 | K381 | 800.000 | Bérbevétel |
| T466 | K381 | 216.000 | Áfa |
| T52 | K482 | 100.000 | Passzív időbeli elhatárolás |
IH.4.
Többletkötelezettség miatt képzett aktív elhatárolás.
A vállalkozás 2.000.000 Ft összegű szállítóval szembeni kötelezettsége fejében kibocsátott egy 2.075.500 Ft-os váltót 20X1. október 1-én 5 hónapos lejárattal.
Könyvelje a gazdasági eseményeket!
A váltó névértéke: 2.075.500
A váltó összes (5 havi) kamata: 75.500
1 hónapra jutó kamat: 75.500/5 = 15.100
20X1-re jut 3 havi kamat => 45.300
20X2-re jut 2 havi kamat => 30.200
1a) A kiváltott kötelezettség könyvelése
KONTÍROZÁS:
| T4541 | K457 | 2.000 | A kiváltott kötelezettség könyvelése |
1b) A váltótartozás névértéke és a kiváltott kötelezettség (=1a) különbsége fizetendő kamatként.
KONTÍROZÁS:
| T872 | K457 | 75,5 | kamat |
1c) Év végén a fizetendő kamatból a következő évet terhelő rész aktív időbeli elhatárolása.
75,5/5hó x 2 hó
KONTÍROZÁS:
| T392 | K872 | 30,2 | kamat AIE |
A 872-es számla = 45,3 => 3 havi kamat
1d) Következő év elején az aktív időbeli elhatárolás visszavezetése
KONTÍROZÁS:
| T872 | K392 | 30,2 | AIE visszavezetés |
1e) A váltó lejáratakor fizetett kamat:
KONTÍROZÁS:
| T457 | K384 | 75,5 | fizetett kamat |
A 872-es számla = 30,2 => 2 havi kamat
IH.5.
Kiadások passzív elhatárolása
A vállalkozás kibocsátott kötvényeinek névértéke 10.000.000 Ft, kamata 20%. A kamatfizetés minden év március 31-én esedékes.
Könyvelje a tárgyévi gazdasági eseményeket!
a) Könyvelés a kötvény kibocsátójánál
A kamatfizetés 03.31 => a kötvényt 03.31-én bocsátották ki
A tárgyévre fizetendő kamat => olyan ráfordítás ami a következő évben lesz kifizetve, de ennek az arányos részét (9 hónapra jutót) erre az időszakra kell elszámolni:
KONTÍROZÁS:
| T384 | K36 ÉpElsz | 10.000 E | Kötvény kibocsátás |
| T36 ÉpElsz | K443 | 10.000 E | Kötvény kibocsátás |
| T872 | K482 | 1.500 E | tárgyévi kamat (0,2/12hó)x 9 hó x 10.000 E |
b) Könyvelés a kötvény vásárlójánál
| T182 | K36 ÉpElsz | 10.000 E | Kötvényvásárlás |
| T36 ÉpElsz | K 384 | 10.000 E | Kötvényvásárlás |
| T391 | K974 | 1.500 E | tárgyévi kamat (0,2/12hó)x 9 hó x 10.000 E |
IH.6.
Bevételek passzív elhatárolása:
Egy gazdasági társaság egyik üzleti partnerének 20X1.április 1-én 2 évre bérbe adja egyik termelő gépét. A szerződésben meghatározott bérleti díj teljes összege 2.400.000 Ft + 27% áfa. 20X1-ben esedékes bérleti díj 1.300.000 Ft +áfa, amelyet a partner átutal.
Könyvelje a gazdasági eseményeket!
KONTÍROZÁS:
| T311 | K91 | 1.300.000 | Bérbeadás |
| T311 | K467 | 351.000 | Áfa |
20X1-ben csak az időarányos bérleti díjat számolhatja el ÁB-ként. (2.400eFt/24hó)x9hó = 900 E. => Ezért az ÁB-t csökkentenie kell 400.000 Ft-al:
KONTÍROZÁS:
| T91 | K481 | 400.000 | Passzív időbeli elhatárolás |
b)
Ha csak 800.000.-Ft + 27% áfás bevételt kap 20X1-ben:
KONTÍROZÁS:
| T311 | K91 | 800.000 | Bérbeadás |
| T311 | K467 | 216.000 | Áfa |
| T391 | K91 | 100.000 | Aktív időbeli elhatárolás |
