Értékpapírok feladat
Értékpapírok feladat: Befektetett pénzügyi eszközök és a forgóeszközök közötti értékpapírok
Egy Rt kiemelt számláinak egyenlegei július 10-én (EFt-ban) az alábbiak:
| 171. | Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban | 9.450 |
| 194. | Egyéb tartósan adott kölcsönök | 4.500 |
| 374. | Saját részvények | 1.200 |
| 375. | Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő ép-ok | 1.225 |
| Kiegészítő információk: |
| 1. A befektetési céllal vásárolt részvények névértéke 100.000.-Ft/db, árfolyamértéke a vásárlás napján 105% |
| 2. A vállalkozás a dolgozóinak az üzleti évet megelőző év november 30-ánfolyósította a kölcsönt, futamidő 10 év, törlesztés és kamatfizetés minden év november 30-án. Kamat 10% / év |
| 3. A visszavásárolt saját részvények névértéke 10.000 Ft/db, mennyisége 200 db. |
| 4. Az eladási célra vásárolt kötvények száma 25 db, névértéke 50.000 Ft/db, kamatozása 18% / év, a kamatfizetés időpontja minden év áprils 1., a beszerzés időpontja az üzleti év június 1 |
Kontírozza az alábbi gazdasági eseményeket és állítsa össze az éves beszámoló mérlegének értékpapírokra vonatkozó sorait!
A feladat végén található számlaszámokat használja!
- Gazdasági esemény
| A vállalkozás befektetési céllal az üzleti év (20×1) augusztus 01-én 50 db „A” jelű 10.000.-Ft/db névértékű kötvényt vásárol. A kibocsátásra üzleti év március 1-én került sor, futamidő 3 év, a kamat 24%, évente esedékes. Az 526.750.-Ft ellenérték átutalása megtörtént. |
| A vállalkozás él a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok esetén a névértéktől eltérő vásárlás során keletkező különbözet elhatárolásának lehetőségével. |
Megoldás
| A vételárban lévő kamat: (0,24/12) x 5 hó x 10.000 Ft/db x 50 db = 50.000 Ft (50.000/50 db = 1.000 Ft/papír a vételárban lévő kamat) |
Kontírozás
| T182 | K384 | 476.750 | Értékpapír beszerzése (526.750 – 50.000) |
| T973 | K384 | 50.000 | A vételárban lévő kamat |
| A névérték és a beszerzési érték közötti különbözet kezelése:
Egy db papírért fizetett összeg: 526.750/50 db = 10.535 Ft/db Kamattartalom: 1.000.-Ft/papír 10.535 – 1.000 = 9.535 => NÉ alatt vásárolt papír => AIE A névérték és a beszerzési ár különbözete: 465.-Ft/papír (10.000-9.535) AIE 20×1.08.01 – 20×4.03.01. |
| 20×1: 5 hó (20×1.08.01 – 20×1.12.31 |
| 20×2: 12 hó |
| 20×3: 12 hó |
| 20×4: 2 hó |
| Lásd az 1. számú ábrát! |
Kontírozás
| T391 | K977 | 3.750 | A névérték különbözetének elszámolása (465 Ft/ 31 hó) x 5 hó x 50 db |
| (T391) | (K973) | (A következő évben járó kamat elhatárolása
(0,24/12) x 10 hó x 10.000 x 50 db) De végig kell elolvasni a feladatot mert ez a 2. gazdasági esemény során még változik! |
- Gazdasági esemény
| A vállalkozás az üzleti év december 1-én 20 db „A” jelű értékpapírt értékesít 12.000Ft / db eladási áron. Az értékpapírok ellenértéke csak a mérlegkészítés időszakában folyt be. |
Megoldás:
| Az értékesítésben 9 havi kamat szerepel: (0,24/12) x 9 x 10.000 = 1.800 Ft/papír
20 db papírnál: 20 x 1800 = 36.000 |
| Lásd az 2. számú ábrát! |
Kontírozás
| T366 | K368ÉE | 240.000 | Értékpapír értékesítés (20db x 12.000) |
| T368ÉE | K182 | 190.700 | Értékpapír kivezetése könyv szerinti értéken (20db x 9.535) |
| T368ÉE | K974 | 36.000 | Kamat elszámolása |
| T368ÉE | K973 | 13.300 | Árfolyamnyereség |
| T977 | K391 | 1.500 | Az AIE feloldása (15 Ft x 5 hó x 20 db) |
| T391 | K973 | 60.000 | A járó kamat elhatárolása a megmaradt papíroknál (0,24/12) x 10hó x 10.000 x 30db lásd: 1. számú ábra |
- Gazdasági esemény
| A vállalkozás 100db saját részvényt vásárolt vissza 122%-os árfolyamon, a bank terhelési értesítése megérkezett |
A feladat elején a kiegészítő információk között volt a gazdasági esemény kontírozásához szükséges pótlólagos információ
| 374. Saját részvények 1.200
A visszavásárolt saját részvények névértéke 10.000 Ft/db, mennyisége 200 db. |
Kontírozás
| T 374 | K384 | 1.220.000 | Saját részvény visszavásárlás (100 db x 10.000 x 1,22) |
| T413 | K414 | 1.220.000 | Lekötött tartalék képzés |
- Gazdasági esemény
| A visszavásárolt saját részvények 50%-a bevonásra került. (A csökkenést FIFO módszerrel számolja el) Az alaptőke csökkenéséről a cégbíróság értesítése megérkezett. |
Megoldás:
A feladat elején a kiegészítő információk között volt a gazdasági esemény kontírozásához szükséges pótlólagos információ
| 374. Saját részvények 1.200
A visszavásárolt saját részvények névértéke 10.000 Ft/db, mennyisége 200 db. |
| A visszavásárláskori érték papíronként: 1.200.000Ft/200db = 6.000.-Ft/db |
| Az összes visszavásárolt részvény száma: 200 db + 100 db = 300 db |
| Ennek 50%-a = 150 db (ennyi lett bevonva) |
| Bekerülési (visszavásárláskori) értéke: 150 db x 6000 Ft/db = 900.000 |
| Összes névérték: 150 db x 10.000 Ft/db |
Kontírozás
| T411 | K374 | 1.500.000 | NÉ kivezetése a JT csökkenéseként |
| T374 | K413 | 600.000 | A különbözet ET-ba helyezése |
| T414 | K413 | 900.000 | A lekötött tartalék feloldása |
Kontírozás másképpen
| T411 | K413 | 1.500 | A nettó érték elszámolása a JT csökkenéseként |
| T413 | K374 | 900 | KSZÉ kivezetése |
| T414 | K413 | 900 | LT feloldás |
- Gazdasági esemény
| A vállalkozás az üzleti év szeptemberében egy Kft alakításában vesz részt, mint alapító tag. A jegyzett tőke összege 40.000.000.-Ft, a vállalkozás 10%-ban szerez részesedést a Kft-ben. A társasági szerződés aláírásakor a vállalkozás 1.200.000.-Ft-ot utalt át a bankszámláról és apportként átadott a részesedések között szereplő részvényekből 30 db-ot. A cégbírósági végzés megérkezett. |
A feladat elején a kiegészítő információk között volt a gazdasági esemény kontírozásához szükséges pótlólagos információ
| 171. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban 9.450
A befektetési céllal vásárolt részvények névértéke 100.000.-Ft/db, árfolyamértéke a vásárlás napján 105% |
Kontírozás
| T368ÉE | K384 | 1.200.000 | átutalás a bankszámláról |
| T173 | K368ÉE | 1.200.000 | a cégbírósági bejegyzéskor |
| Részesedések: | |
| E.171. | 9.450.000 |
| névérték: | 100.000.-Ft/db |
| vételi árfolyam: | 100.000 x 1,05 = 105.000 |
| 9.450/105 = 90 db papír => lásd következő pont! | |
Kontírozás
| T3 App.elsz | K171 | 3.150.000 | KSZÉ kivezetés (30 db x 105e) |
| T368ÉE | K368App | 2.800.000 | Apport érték (4000e-1200e) |
| T173 | K368ÉE | 2.800.000 | Cégbírósági bejegyzés |
| T871 | K368App | 350.000 | Árfolyamveszteség |
Kontírozás másképpen
| T871 | K171 | 3.150.000 | KSZÉ kivezetés |
| T368App | K972 | 2.800.000 | Apport érték |
| T972 | K871 | 2.800.000 | Nettósítás: a 3.150 és a 2800 közül a kisebb átvezetése |
- Gazdasági esemény
| A részesedések között nyilvántartott részvények tőzsdei árfolyama az év utolsó napján 90%, a mérlegkészítés napján 85%. A befektetés könyv szerinti értéke és piaci értéke közötti különbözet tartósnak mutatkozik, és jelentős |
| A 3. gazdasági esemény alapján: | |
| Vételi árfolyam: | 105.000.-Ft |
| Mérleg-készítéskori árfolyam: | 85.000.-Ft (100.000 x 0,85) |
| Értékelés: 20.000.-Ft / papír értékvesztés | |
| A papírok száma: 90 db – 30 db= 60 db | |
Kontírozás
| T874 | K179 | 1.200.000 | Értékvesztés elszámolása (60 x 20.000) |
- Gazdasági esemény
| Az alapított Kft az üzleti évben veszteségesen működött, a saját tőkéje 18.000.000-Ft-ra csökkent |
| Nincs könyvelés, az értékelési időszak nem érte el az 1 évet |
- Gazdasági esemény
| A vállalkozás az üzleti év október 1-én 2 éves futamidővel kibocsátott 50.000 Ft/db névértékű diszkont értékpapírt vásárolt. A 10 db diszkont értékpapír ellenértékének a kifizetése átutalással történt, összege 400.000.-Ft. |
| Lásd az 3. számú ábrát! | |
| Névérték | 50.000.-Ft/papír |
| Kamat: | 10.000.-Ft/db |
| Összes kamat 3 hónapra: ((10 x 10.000)/24 hónap) x 3 = 12.500 | |
Kontírozás
| T183 | K384 | 400.000 | Diszkont értékpapír vásárlása |
| T391 | K973 | 12.500 | 3 havi kamat elhatárolása |
- Gazdasági esemény
| A vállalkozás forgatási céllal az üzleti év november 1-én 120 db „B” jelű 10.000.-Ft/db névértékű értékpapírt vásárol. A kamat 20% / év, esedékessége minden év május 1. A fizetett ellenérték 10.500.-Ft/db. A bankszámla kivonat a terhelésről megérkezett |
| Lásd az 4. számú ábrát! |
| Kamat: (0,2/12hó) x 6 hó x 10.000 x 120 db = 120.000 |
| Az összes értékpapír került: 120db x 10.500 = 1.260.000 |
Kontírozás
| T374 | K384 | 1.140.000 | „B” jelű kötvény beszerzése (1.260e – 120e) |
| T974 | K384 | 120.000 | A vételárban lévő kamat |
| T391 | K974 | 160.000 | Tárgyévre jutó kamat elhatárolása (0,2/12hó) x 8hó x 10.000 x 120 db |
- Év végi értékelés
| A kiegészítő információk között szereplő tételek könyvelése év végén |
10 a.
| Adott kölcsönök |
| 194. Egyéb tartósan adott kölcsönök 4.500 |
| A vállalkozás a dolgozóinak az üzleti évet megelőző év november 30-án folyósította a kölcsönt, futamidő 10 év, törlesztés és kamatfizetés minden év november 30-án. Kamat 10% / év |
| E.194. = 4.500.000; évi törlesztés: 4500.000/10 = 450.000 /év |
Kontírozás
| T384 | K194 | 450.000 | Kölcsön törlesztése |
| T384 | K973 | 45.000 | A törlesztésre jutó kamat (0,1/12) x 12 x 450.000 |
| (T368) | (K194) | (450.000) | A Következő évi törlesztőrészlet átsorolása |
| T391 | K973 | 33.750 | Tárgyévi 1 havi kamat elhatárolás((0,1/12) x 1hó x (4.500.000-450.000) |
10.b.
| Az eladásra vásárolt kötvények |
| 375. Forgatási célú hitelv megtestesítő ép-ok 1.225 |
| Az eladási célra vásárolt kötvények száma 25 db, névértéke 50.000 Ft/db, kamatozása 18% / év, a kamatfizetés időpontja minden év április 1., a beszerzés időpontja az üzleti év június 1. |
| Lásd az 5. számú ábrát! |
| Kamat elhatárolás: (0,18/12hó) x 9hó x 50.000 Ft x 25 db = 168.750 Ft |
Kontírozás
| T391 | K974 | 168.750 | Időbeli elhatárolás |
Az értékpapírok a mérlegben:
| ezer Ft | ||
| A/III. Befektetett pénzügyi eszközök | 13.386 | |
| 1.Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban | 9.450 – 3.150 – 1.200 | 5.100 |
| 2.Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban | ||
| 3.Tartós jelentős tulajdoni részesedés | ||
| 4.Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban | ||
| 5.Egyéb tartós részesedés | 1.200 + 2.800 | 4.000 |
| 6.Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban | ||
| 7.Egyéb tartósan adott kölcsön | 4.500 – 450 – 450 | 3.600 |
| 8.Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír | 476,75 + 400 – 190,7 | 686 |
| 9.Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése | ||
| 10.Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete | ||
| ezer Ft | ||
| B/III. Értékpapírok | 3.885 | |
| 1.Részesedés kapcsolt vállalkozásban | ||
| 2.Jelentős tulajdoni részesedés | ||
| 3.Egyéb részesedés | ||
| 4.Saját részvények, saját üzletrészek | 1.200 + 1.220 – 900 | 1.520 |
| 5.Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok | 1.225+1.140 | 2.365 |
| 6.Értékpapírok értékelési különbözete | ||
| Számlaszámok: |
| 171. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban |
| 182. Vállalati kötvények |
| 183. Tartós diszkont értékpapírok |
| 194. Egyéb tartósan adott kölcsönök |
| 366. Részesedésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos követelések |
| 368App. Apport elszámolási számla (technikai) |
| 368ÉE. Értékpapír elszámolási számla (technika) |
| 374. Saját részvények, saját üzletrészek |
| 375. Forgatási célú hitelv megtestesítő ép-ok |
| 384. Elszámolási betétszámla |
| 391. Bevételek aktív időbeli elhatárolása |
| 411. Jegyzett tőke |
| 413. Eredménytartalék |
| 414. Lekötött tartalék |
| 871. Részesedésekből származó ráfordítások, árfolyamveszteségek |
| 874. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése és visszaírása |
| 972. Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek |
| 973. Befektetett pénzügyi eszközökből származó bevételek, árfolyamnyereségek |
| 974. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek |
| 977. Egyéb árfolyamnyereségek |
