A következő időszakra átvihető áfa göngyölítése

A következő időszakra átvihető áfa göngyölítésével, és annak elévülésével kapcsolatban sokan kerestek meg a napokban.

Ennek -a véleményem szerint egyáltalán nem egyszerű dolognak- a lényege az alábbiakban foglalható össze.

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban: Áfa tv.) 153/A. § (1) bekezdése szerint a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen vagy az Art. szerinti elévülési időn belüli korábbi adómegállapítási időszakban (időszakokban) keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével.

Az Áfa tv.153/A. § (2) bekezdése alapján, ha az (1) bekezdés szerint megállapított különbözet előjele negatív, a különbözetet a belföldön nyilvántartásba vett adóalany

a) az szerinti elévülési időre figyelemmel a soron következő adómegállapítási időszakban veheti figyelembe úgy, mint az akkori adómegállapítási időszakban az (1) bekezdés szerint megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentő tételt, vagy

b) a 186. §-ban meghatározott feltételek szerint és módon az állami adóhatóságtól visszaigényelheti.

Az elévülésre vonatkozó 5 éves szabályozást az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény 202. § (1) bekezdése tartalmazza.

Az áfa törvényből előzőleg idézett szövegben minden szónak jelentősége van: a 153/A. § (2) bekezdése nem az aktuális időszak 153/A. § (1) bekezdés szerinti különbözetét engedi meg csökkenteni, hanem a fizetendő adó együttes összegét, emellett olyan időszakban keletkezett levonható adóra vonatkozóan lehet a levonási jogot gyakorolni, amely még nem évült el.

Emiatt a következő időszakra átvihető követeléseknek az elévülési időn belüli elszámolhatóságának speciális jogértelmezése van, az minden ügyben más és más lehet.

A göngyölített áfa összegének elévülésének a meghatározásához ismerni kell visszamenőlegesen a göngyölítés megkezdésétől kezdődően az áfa bevallások adatait, és nemcsak az elévülési időn belüli áfa bevallásokét!

2024.10.18