Beruházások, tárgyi eszközök feladat

• A Nagymenő Rt. (a továbbiakban: Társaság) november 25-én  két darab fröccsöntő gépet importált Japánból. A termelő berendezések egységára 300 000 EURO volt. Mivel a Társaság a termelő berendezéseket teljes egészében a fizetési határidő (2003. december 31.) előtt kifizette, ezért a gyártó 5 százalék engedményt adott. A vámhatóság 10 százalék vámot vetett ki a termelő berendezések számla szerinti értéke alapján és 18.000.-forint vámkezelési díjat.
• 2023 december 01-én a termelő berendezések kifizetésére a Társaság egy magyar hitelintézettől beruházási fejlesztési devizahitelt vett fel 12 % kamatra, öt éves futamidőre, a kamatfizetés időpontja minden hónap utolsó napja, a tőketörlesztés minden év december 01-én esedékes. A Társaság a külföldi beruházási szállítót a devizahitelből egyenlítette ki 2023 december 01-én.
• december 01-én a fröccsöntő gépeket egy horvát szállítmányozó vállalat szállította a telephelyre, amiért összesen 10.000 EURO-t kért, aminek 70 százaléka jutott a külföldi útra.
• A Társaság 2023 december 15-én minden még fennálló fizetési kötelezettségének eleget tett.
• A Társaság január 31-én a termelő berendezéseket használatba vette, aktiválta. A termelő berendezéseket öt évig kívánja a Társaság használni, az értékcsökkentést az évek száma összegének módszerével számolja el és maradványértékként 10 – 10 millió forintot állapított meg.
• február 29-én az egyik termelő berendezés megrongálódott, de még használható maradt. A használhatóságának megfelelő piaci érték az eredeti érték 70 %-a,
• március 01-én ezt a termelő berendezést a Társaság térítés nélkül átadta egyik leányvállalatának, (az ÁFA-t kiszámlázta). A fröccsöntő gép piaci értéke az átadáskor 60 millió forint.

A devizaárfolyamok a következők:

Megnevezés	2023. 11.25.	2023. 12.01.	2023. 12.15.	2023. 12.31.	2024. 01.31.	2024. 02.29.
Deviza vételi árfolyam EURO	230.-	236.-	223.-	250.-	240.-	233.-
Deviza eladási árfolyam EURO	240.-	241.-	233.-	260.-	250.-	243.-
MNB árfolyam EURO	236.-	237.-	228.-	254.-	244.-	237.-

Kiegészítő információk:

• A Társaság a külföldi pénznemre szóló (devizás) követeléseit és kötelezettségeit a számlavezető bank deviza vételi és deviza eladási árfolyamának az átlagán értékeli.
• A Társaság nem rendelkezik semmilyen devizával.
• A devizás tételek év végi értékelése összevontan árfolyamveszteséget mutat.
• A Társaság „B” változatú, forgalmi költség eljárással készített Eredménykimutatást és „A” változatú Mérleget készít.
• A Társaság az értékcsökkenést a hónap első napján állományban lévő eszközök után számolja el.
• A feladatban 30 napos hónapokkal és 360 napos évvel számoljon.
• Az elszámolási betétszámlán 100 millió forint van.
• Minden esetben forintra kerekítve számoljon.
• Az ÁFA ahol szükséges 27 %.

A megoldás során az alábbi számlaszámokat használja:

131	Termelő gépek, berendezések, szerszámok, gyártóeszközök
138	Műszaki berendezések, gépek, járművek terven felüli értékcsökkenése és visszaírása
139	Műszaki berendezések, gépek, járművek terv szerinti értékcsökkenése
161	Befejezetlen beruházások
321	Követelések a leányvállalattal szemben
368	Különféle egyéb követelések
384	Elszámolási betétszámla
444	Beruházási és fejlesztési hitelek
452	Rövid lejáratú hitelek
4542	Külföldi beruházási szállító
465	VPOP elszámolási számla
466	Előzetesen felszámított ÁFA
467	Fizetendő ÁFA
71	Termelés költségei
866	Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés
869	Különféle egyéb ráfordítások
873	Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások

Feladat:

Számolja el a gépi beruházással, hitelfelvétellel és a térítés nélküli átadással kapcsolatos valamennyi gazdasági eseményt idősorosan 2023. november 25-től 2024. március 01-ig a feladattal kapcsolatos zárlati teendőkkel együtt.

2023.11.25

Átlagárfolyam: (230+240)/2 = 235 Ft/Euro

2 x 300.000 EUR x 0,95 (5% kedvezmény): 570.000 EUR

KONTÍROZÁS:

T161	K4542	133.950.000 ( 570.000 X 235)	Fröccsöntőgép beszerzése
T161	K465	13.395.000	Vámköltség   (10% VÁM)
T161	K465	18.000	VÁMKEZELÉSI DÍJ

 2023.12.01

Átlagárfolyam: (231 + 241) / 2 = 236 FT/EUR

570.000 EUR X 236 = 134.520.000

KONTÍROZÁS:

T4542	K444	134.520.000	Beruházási szállítók kiegyenlítése hitelből
T161	K4542	570.000	Árfolyamveszteség (570.000EUR X (236-235)
T161	K4542	2.360.000	Szállítási költség (10.000 EUR X 236)

 

AZ IMPORT ÁFA ALAPJA (A KÜLFÖLDI ÚTRA JUTÓ RÉSZ TARTOZIK IDE)

133.950 E + 13.395 E + 18 E + 2.360 E X 0,7 = 149.015 E

ÁFA: 149.015 E X 0,27 = 40.234 E

 KONTÍROZÁS:

T368

K465

40.234.000

IMPORT ÁFA KIVETÉS ALAPJÁN

 2023.12.15.

A SZÁLLÍTÁSI KTG KIFIZETÉSE: NINCS DEVIZÁJA EZÉRT VENNIE KELL! ELADÁSI ÁRFOLYAM!

 KONTÍROZÁS:

T4542	K384	2.330.000	BERUHÁZÁSI SZÁLLÍTÓ KIEGYENLÍTÉSE (10.000 EUR X 233)
T4542	K161	30.000	ÁRFOLYAMNYERESÉG 10.000 EUR X (236-233)
T465	K384	53.647.000	VÁMHATÓSÁG KIFIZETÉSE
T466	K368	40.234.000	KAPCSOLÓDÓ TÉTEL: ÁFA ÁTVEZETÉSE

 2023.12.31.

A DEVIZAHITEL ÉRTÉKELÉSE

12.31-I ÁRFOLYAM: (250 + 260)/2 = 255

A HITELFELVÉTELKORI ÁRFOLYAM: 236

ÁRFOLYAMVESZTESÉG: 570.000 EUR x (255 – 236) = 10.830.000

 KONTÍROZÁS:

T161

K444

10.830.000

BERUHÁZÁSI HITEL ÁRFOLYAMVESZTESÉGE

 

A KÖVETKEZŐ ÉVI TÖRLESZTŐRÉSZLET ÁTSOROLÁSA:

(570.000EUR / 5 év) x 255.-HUF/EUR = 29.070.000

(T444 – K452            29.070.000)  NEM KÖTELEZŐ KÖNYVELNI, DE ÁTSOROLNI IGEN!

 

A HITEL KAMATÁNAK KISZÁMÍTÁSA

MIVEL NINCS DEVIZÁJA, EZÉRT VENNIE KELL A DEVIZÁT! => ELADÁSI ÁRFOLYAM

(0,12/360nap) x 30nap x 570.000 EUR x 260 HUF/EUR = 1.482.000

 

KONTÍROZÁS:

T161

K384

1.482.000

BERUHÁZÁSI HITEL KAMATA

 2024.01.31.

AKTIVÁLÁS

AZ EDIGI BEKERÜLÉSI ÉRTÉK:

133.950 E + 13.395 E + 18 E + 570 E + 2.360 E – 30 E + 10.830 E + 1.482 E = 162.575 E

EHHEZ MÉG HOZZÁ KELL ADNI EGY HAVI KAMATOT (2024.01. HAVI)

(0,12/360nap) x 30nap x 570.000 EUR x 250 HUF/EUR = 1.425.000

 KONTÍROZÁS:

T161	K384	1.425.000	BERUHÁZÁSI HITEL KAMATA
T131	K161	164.000.000	AKTIVÁLÁS (162.575 E + 1.425 E) => 2 db gép!

 2024.02.29

1 GÉPRE JUTÓ 1 HAVI TERV SZERINTI ÉCS:

((((82.000.000 – 10.000.000)/15)) x 5 ) / 12 hó = 2.000.000

A MEGRONGÁLÓDOTT GÉP TERVEN FELÜLI ÉCS-JE:

82.000.000 x 0,3 – 2.000.000 = 22.600.000

  KONTÍROZÁS:

T71	K139	2.000.000	GÉP 1. ÉCS
T71	K139	2.000.000	GÉP 2. ÉCS
T866	K138	22.600.000	GÉP 2. TERVEN FELÜLI ÉCS

 

EMELETT MÉG EL KELL SZÁMOLNI 1 HAVI HITELKAMATOT. KISZÁMÍTÁSA:

(0,12/360nap) x 30nap x 570.000 EUR x 243 HUF/EUR = 1.385.100

 KONTÍROZÁS:

T873

K384

1.385.100

HITEL KAMATA

 2024.03.01

TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTADÁS

 KONTÍROZÁS:

T869	K131	82.000.000	BRUTTÓ ÉRTÉK KIVEZETÉSE
T139	K869	2.000.000	TERV SZERINTI ÉCS KIVEZETÉSE
T138	K869	22.600.000	TERVEN FELÜLI ÉCS KIVEZETÉSE
T321	K467	12.000.000	AZ ÁTADÁS ÁFÁ-JA (A PIACI ÉRTÉK UTÁN: 60.000.000 x 0,2 = 12.000.000)