Céltartalék feladat – Egyéb céltartalék [Sztv. 41.§(4)]
A Társaság 2022. március 1-jén a Bank Zrt-től 1 millió PET (Peták) devizahitelt vett fel (kamat évi 6%, futamidő tíz év, kamatfizetés és törlesztés minden év március 1-jén esedékes) a folyamatban lévő beruházása finanszírozására (eddig 4.140.000 forint költség merült fel), ami még ugyanezen a napon megérkezett az elszámolási betétszámlára. (A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 275 Ft/PET, eladási árfolyama 279 Ft/PET. MNB árfolyam 276 Ft/PET) Ezen beruházási hitelből egy darab termelőgépet vásárolt a Társaság Németországból 1 millió Peták értékben 2022. április 1-jén. (A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 280 Ft/PET, eladási árfolyama 286 Ft/PET, MNB árfolyam 281 Ft/PET.) Az ÁFA könyvelésétől most tekintsen el! A termelőgép vételárát a Társaság 2022. április 10-én kifizette az elszámolási betétszámlájáról (A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 282 Ft/PET, eladási árfolyama 288 Ft/PET, MNB árfolyam 283 Ft/PET). A Társaság a beruházást 2022. július 1-jén aktiválta, üzembe helyezte. (A számlavezető bank deviza vételi árfolyama 290 Ft/PET, eladási árfolyama 296 Ft/PET, MNB árfolyam 291 Ft/PET ). Maradványértékként 20 millió forintot határozta meg, a termelőgépet öt évig szándékoztak használni.
A Társaság a nem realizált árfolyamveszteséget elhatárolja. A 2022. évi fordulónapi passzív időbeli elhatárolást a Társaság a következő év elején nem oldja fel! Az év végi összevont árfolyam különbözet mindkettő évben veszteség jellegű! A Társaság egyik évben sem rendelkezik deviza betétszámlával!
A 2022. december 31. árfolyamok: számlavezető bank deviza vételi árfolyama 310 Ft/PET, eladási árfolyama 316 Ft/PET, MNB árfolyam 312 Ft/PET.
A 2023. március 1. árfolyamok: számlavezető bank deviza vételi árfolyama 285 Ft/PET, eladási árfolyama 289 Ft/PET , MNB árfolyam 286 Ft/PET.
A 2023. december 31. árfolyamok: számlavezető bank deviza vételi árfolyama 320 Ft/PET, eladási árfolyama 326 Ft/PET, MNB árfolyam 322 Ft/PET.
Kiemelés a Számviteli politikából:
- A mérlegkészítés időpontja 2024. május 16-a, a fordulónap minden év december 31-e.
- A Társaság külföldi pénznemre szóló (devizás) eszközeit és kötelezettségeit a számlavezető bank a deviza vételi és eladási átlagárfolyamon értékeli
- A Társaság a devizás csökkenéseket az átlagárfolyam módszerrel számolja el
Az alkalmazandó főkönyvi számlaszámok:
| 139. Műszaki berendezések terv szerinti értékcsökkenése |
| 161. Befejezetlen beruházások |
| 384. Elszámolási betétszámla |
| 393. Halasztott ráfordítások |
| 413. Eredménytartalék |
| 414. Lekötött tartalék |
| 424. Céltartalék képzése |
| 4542. Beruházási szállítók |
| 444. Beruházási és fejlesztési hitelek |
| 479. Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek |
| 482. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása |
| 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás |
| 865. Céltartalék képzése |
| 873. Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások |
| 876. Külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek árfolyamvesztesége |
| 976. Külföldi pénzértékre szóló vagyonelemek árfolyamnyeresége |
Feladat
A fenti gazdasági esemény minden 2022. évi és 2023. évi gazdasági eseményét könyvelje idősorosan a nyitás és a zárás kivételével.
