Immateriális javak – számvitel feladat
Egy gazdasági társaság kiemelt fkv-i számláinak egyenlege az üzleti év január 1-jén a következő:
- Vagyoni értékű jogok 12.500.000 Ft
- Szellemi termékek 8.500.000 Ft
- Vagyoni értékű jogok terv szerinti értékcsökkenése 2.120.000 Ft
- Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 2.420.000 Ft
- Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke
Kiegészítő adatok:
- A vállalkozás az écs-t az egyszerűsítés kedvéért a hónap első napján meglévő eszközök állománya alapján lineáris módszerrel számolja el. Az üzleti év január 1-jén állományban lévő eszközöknél a vállalkozás lineáris leírást alkalmaz. Leírási kulcsok: Vagyoni értékű jogok 16%, szellemi termékek 30%.
- A vállalkozás az alapítás-átszervezés költségeit aktiválja, a választott leírási módszer lineáris, leírási idejét 5 évben határozta meg a vállalkozás.
Feladat: Könyvelje a következő gazdasági eseményeket! A feladat végén található főkönyvi számokat használja!
Gazdasági események:
1.
| A vállalkozás az üzleti év január elején átszervezést hajtott végre. Az átszervezéssel kapcsolatos ktg-ek: | ||
| ügyvédi díj | 200.000Ft + 27% ÁFA | |
| Cégbejegyzési illeték | 100 000Ft | |
| közzétételi díj | 50 000 Ft | |
| irodahelyiség bérleti jogának megvásárlásáért fizetett összeg | 1.200.000 Ft + 27% ÁFA | |
| iroda felújításáért fizetett összeg | 2.800.000 Ft +27% ÁFA | |
| szabályzatok készítéséért fizetett díj | 400.000 Ft + 27% ÁFA | |
| Az irodahelyiség felújítása befejeződött, a felújítást aktiválták. Az alapítás-átszervezés aktiválásának időpontja január 31. | ||
MEGOLDÁS:
| T111 | K454 | 200.000 | ÜGYVÉDI DíJ |
| T466 | K454 | 54.000 | ÁFA |
| T111 | K454 | 100.000 | ILLETÉK |
| T111 | K454 | 50.000 | KÖZZÉTÉTEL |
| T161 | K454/381 | 1.200.000 | BÉRLETI JOG |
| T466 | K454/381 | 324.000 | ÁFA |
| T126 | K161 | 1.200.000 | BÉRLETI JOG AKTIVÁLÁS |
| T161- | K454/381 | 2.800.000 | FELÚJÍTÁS |
| T466 | K454/381 | 756.000 | ÁFA |
2.
| Az üzleti év január 31-én egy szellemi terméket vittek be egy gazdasági társaságba apportként. A szellemi termékek br. értéke 2.500.000 Ft, az átadásig elszámolt écs. összege 1.450.000 Ft. A társasági szerződésben meghatározott értéke 2.000.000 Ft. Az ügylethez áfa nem kapcsolódik. |
MEGOLDÁS:
| T571
|
K1194 | 62.500 | A JANUÁR HAVI ÉCS ELSZÁMOLÁSA
(2.500 E X 30%)/12 = 62,5 E |
| T961 | K114 | 2.500.000 | BRUTTÓ ÉRTÉK KIVEZETÉSE |
| T1194 | K961 | 1.450.000 | HALMOZOTT ÉCS KIVEZETÉS |
| T333 | K961 | 2.000.000 | TÁRS.SZERZ.SZ.ÉRT |
3.
| A társaság január 31-én megvásárolt egy Kft-t, melynek piaci értéken értékelt eszközeinek és kötelezettségeinek értéke: | ||
| Tárgyi eszközök: | 14.000 EFt | |
| Készletek | 4.000 EFt | |
| Értékpapírok | 1.000 EFt | |
| Hosszú lejáratú kötelezettségek | 3.000 EFt | |
| Rövid lejáratú kötelezettségek | 12.000 EFt | |
| Fizetett ellenérték 8 000 000Ft + 27% ÁFA. Az üzleti vagy cégérték 5 év alatt lineáris módszerrel kerül leírásra. | ||
MEGOLDÁS:
| T161 | K3GW | 14.000.000 | Tárgyi eszközök |
| T2 | K3GW | 4.000.000 | Készletek |
| T3 | K3GW | 1.000.000 | Értékpapírok |
| T3GW- | K4 | 3.000.000 | Hosszú lejáratú kötelezettségek |
| T3GW | K4 | 12.000.000 | Rövid lejáratú kötelezettségek |
| T3GW | K454 | 8.000.000 | A SZERZŐDÉS SZERINT SZLÁZOTT VÉTELÁR |
| T466 | K454 | 2.160.000 | ÁFA |
| E3GW = T 4.000 | |||
| T115 | K3GW | 4.000.000 | ÜVC AKTIVÁLÁS |
4.
| A társaság az üzleti év április 1-jén vásárolt egy ingatlanhoz nem kapcsolódó bérleti jogot 16.000.000 Ft + 27% ÁFA értékben. A szerződés 15 évre szól. Lineáris leírási kulcs: 16%.
|
MEGOLDÁS:
| T113 | K454 | 16.000.000 | BÉRLETI JOG (NEM INGATLANHOZ) |
| T466 | K454 | 4.320.000 | ÁFA |
5.
| Az üzleti év április 25-én értékesítésre került egy szabadalom 1.800.000 Ft + 27% ÁFA értékben. Br. értéke 3.000.000 Ft, az értékesítésig elszámolt écs-je 1.200.000Ft. |
MEGOLDÁS:
| T571
|
K1194 | 300.000 | 4 HAVI ÉCS (3.000 X 0,3)/3 = 300
|
| T961 | K114 | 3.000.000 | BRUTTÓ ÉRTÉK |
| T1194 | K961 | 1.200.000 | ÉCS |
| T311 | K961 | 1.800.000 | ÉRTÉKESÍTÉS BEVÉTELE |
| T311 | K467 | 486.000 | ÁFA |
6.
| A vállalkozás kutatási tevékenységet is végez. Az üzleti évben az alkalmazott kutatásra költött összeg 8 250 000 Ft volt. A kísérleti fejlesztéssel kapcsolatos ktg-ek a következők: (adatok EFt-ban) |
| Költségek | Közvetlen (ezer Ft) | Közvetett (ezer Ft) |
| „A” variáns | 3.500 | 1.100 |
| „B” variáns | 2.650 | 850 |
| „C” variáns | 4.200 | 1.750 |
Az „A” variánssal kapcsolatos kutatás a tárgyévben lezárult, melynek eredményeként egy szellemi termék jött létre a terméket szabadalmaztatták. A szabadalmaztatás ktg-e 2.500.000 Ft + 27% ÁFA. A szellemi terméket május 31-én használatba vették. Lineáris leírási kulcs: 30%.
A „B” variáns kutatása még folytatódik, mert várhatóan eredményes lesz. A „C” variáns sikertelenül fejeződött be.
MEGOLDÁS:
| AZ ALAPKUTATÁS ÉS ALKALMAZOTT KUTATÁS NEM AKTIVÁLHATÓ! | |||
| T51-57 | K1-4 | 8.250.000 | ALKALMAZOTT KUTATÁS |
| A KÍSÉRLETI FEJL. KVT-LEN KTG-EI AKTIVÁLHATÓK: | |||
| T51-57 | K1-4 | 14.050.000 | KÍSÉRLETI FEJL. KVT-LEN KTG-EK ELSZÁMOLÁSA
(3.500E+1.100E+2.650E+850E+4.200E+1.750E) |
| A KÖZVETLEN KTG-EK AKTIVÁLÁSA: | |||
| „A” VARIÁNS | |||
| T112 | K582 | 3.500.000 | „A” KÖZVETLEN KTG-EI |
| T114 | K112 | 3.500.000 | SZELLEMI TERMÉKEK KÖZÉ ÁTSOROLÁS |
| T114 | K454 | 2.500.000 | SZABADALMAZTATÁS KÖLTSÉGEI |
| T466 | K454 | 675.000 | ÁFA |
| „B” VARIÁNS | |||
| T112 | K582 | 2.650.000 | „B” KÖZVETLEN KTG-EI
|
| „C” VARIÁNS | |||
| T112 | K582 | 4.200.000 | „C” KÖZVETLEN KTG-EI |
| T866 | K1182 | 4.200.000 | TERVEN FELÜLI ÉCS |
7.
| A vállalkozás térítés nélkül átvesz egy szoftvert, a szoftver átadó által közölt br. értéke
2.800.000 Ft, elszámolt écs-je 400.000Ft. A 27% ÁFA az átadót terheli. A szoftver telepítését külső vállalkozó végezte. Az egyszerűsített számla végösszege 762.000 Ft, mely tartalmazza a 27% ÁFA-t. A szoftver forgalmi (piaci) értéke az átvétel időpontjában 2.800.000 Ft. A szoftvert az üzleti év június 30-án használatba vették. A tervezett használati idő 5 év, a leírás lineáris. |
MEGOLDÁS:
| T114 | T969 | 2.400.000 | TÉRÍTÉS NÉLKÜLI ÁTVÉTEL |
| T969 | K483 | 2.400.000 | HALASZTOTT BEVÉTEL ELSZÁMOLÁSA |
| T114 | K381 | 600.000 | KP-S SZLA |
| T466 | K381 | 162.000 | ÁFA |
8.
| A vállalkozás alaptőke emelést hajt végre. Apportként egy védjegyet vesz át december 15-én. A védjegy br. értéke 6.000.000 Ft, elszámolt écs-je 2 400 000 Ft, a társasági szerződés szerinti érték 3.800.000 Ft. A cégbírósági bejegyzés az üzleti évben nem történt meg. |
MEGOLDÁS:
| T114 | K333 | 3.800.000 | APPORTKÉNT ÁTVETT VÉDJEGY |
9.
ÉV VÉGI TEENDŐK
| TERV SZERINTI ÉCS-K ÉS KAPCSOLÓDÓ TÉTELEK ELSZÁMOLÁSA | |||
| ALAPÍTÁS ÁTSZERVEZÉS AKTIVÁLT ÉRTÉKE ÉCS-JE
(200E+100E+50E+400E) = 750E ÉCS: 5 ÉV LINEÁRISAN |
|||
| 11 HAVI ÉCS ELSZÁMOLÁSA: (750E/60 hó) X 11 HÓ = 137,5E | |||
| T571 | K1191 | 137.500 | |
| T413 | K414 | 612.500 | LT KÉPZÉSE: (750-137,5) = 612,5 |
| VAGYONI ÉRTÉKŰ JOGOK ÉCS-JE | |||
| FKV-I KIVONATBÓL: 12.500 X 0,16 = 2.000E
4-ES PONT: ((16.000EX0,16)/12) X 9 = 1.920E |
|||
| T571 | K1193 | 3.920.000 | |
| SZELLEMI TERMÉKEK ÉCS-JE: | |||
| E.114 = 8.500E – 2.PONT 2.500E – 5.PONT 3.000E = 3.00E0 3.000E X 0,3 = 900E | |||
| 6.PONT „A” (3.500E + 2.500E) X 0,3)/12) X 7 = 1.050E | |||
| 7.PONT (3.000E/60) X 6 = 300 !PIE FELOLDÁS! (2.400E/3.000E) X 300E =240E | |||
| T571 | K1194 | 2.250.000 | |
| T483 | K969 | 240.000 | PIE FELOLDÁS |
| ÜVC ÉRTÉKELÉSE (3.PONT) | |||
| ÁCS: (4.000E/60) X 11 = 733,333E
|
|||
| T571 | K1195 | 733.333 | |
| LEKÖTÖTT TARTALÉK KÉPZÉS A KÍSÉRLETI FEJLESZTÉS MIATT | |||
| 3.500E + 4.200E | |||
| T413 | K414 | 7.700.000 | LEKÖTÖTT TARTALÉK KÉPZÉS |
Az alkalmazandó főkönyvi számlaszámok:
| 111. Alapítás-átszervezés aktivált értéke |
| 112. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke |
| 113. Vagyoni értékű jogok |
| 114. Szellemi termékek |
| 115. Üzleti vagy cégérték |
| 118. Immateriális javak terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása |
| 119. Immateriális javak terv szerinti értékcsökkenése |
| 126. Ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok |
| 161. Befejezetlen beruházások |
| 311. Belföldi követelések |
| 333. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke egyéb részesedési viszonyban lévő
vállalkozással szemben |
| 381. Pénztár |
| 384. Elszámolási betétszámla |
| 413. Eredménytartalék |
| 414. Lekötött tartalék |
| 454. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók) |
| 466. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó |
| 467. Fizetendő általános forgalmi adó |
| 483. Halasztott bevételek |
| 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás |
| 581. Saját termelésű készletek állományváltozása |
| 582. Saját előállítású eszközök aktivált értéke |
| 861. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke |
| 866. Értékvesztés, terven felüli értékcsökkenés |
| 869. Különféle egyéb ráfordítások |
| 961. Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele |
| 969. Különféle egyéb bevételek |
