Transzferár adatszolgáltatás önellenőrzés esetén

 

Gyakorlati kérdésként merül fel, hogy szükséges-e transzferár adatszolgáltatás önellenőrzés esetén.

A társasági adóról és osztalékadóról szóló  törvény (Tao. tv.) 29/A. § (104) bekezdésében foglalt átmeneti rendelkezés alapján az új transzferár adatszolgáltatási kötelezettséget előíró, a Tao. tv.18. § (5) bekezdése szerinti rendelkezést először a 2022. december 31-ét követően benyújtott éves társasági adóbevallás tekintetében kell alkalmazni.

Van-e adatszolgáltatási kötelezettsége az adózónak egy korábbi időszakra benyújtott társasági adóbevallás önellenőrzése vagy pótlása esetén, illetve az eltérő üzleti éves adózónak, ha a bevallását 2022. december 31 után nyújtja be?

 

A Tao. tv. átmeneti rendelkezése az adatszolgáltatást az éves társasági adóbevallás benyújtásának a konkrét időpontjától teszi függővé.

Ez azt jelenti, hogy azok az éves -társasági adóbevallások, amelyeknek jogszabály által előírt bevallási határideje 2022. december 31-ére vagy ezt megelőző időpontra esik, nem tartoznak adatszolgáltatási kötelezettség hatálya alá még akkor sem, ha az adózó a jogszabályi határidőn túl, azaz 2022. december 31 -ét követően, pótlólagosan tesz eleget adóbevallási kötelezettségének.

Ugyanez vonatkozik a 2022. december 31 -ét megelőző esedékességű adóbevallások 2022. december 31 -ét követő önellenőrzésére is.

Ezzel szemben viszont adatszolgáltatási kötelezettség alá esik minden 2022. december 31-ét követően benyújtott éves társasági adóbevallás, amelynek a jogszabály által előírt bevallási határideje 2022. december 31 -ét követő időpontra esik. Ugyanez vonatkozik az ilyen időszakra benyújtott  bevallások 2022. december 31 -ét követően elvégzett önellenőrzéseire is.

Pl:

• A 2021. évre beadott (2129-es) bevallás 2022. december 31-ét követően benyújtott önellenőrzése nem esik adatszolgáltatási kötelezettség alá.
• Egy 2022. december 31 -ét követően 2020. évre pótlólagosan benyújtott 2029-es bevallásban nem kell a transzferárazással kapcsolatosan adatot szolgáltatni.
• Egy eltérő üzleti éves adózó december 31 -ét követő esedékességű, 2022. december 31-ét követően beadott 2129-es társasági adóbevallásban kötelező adatot szolgáltatni. De a 2021 -ben kezdődő adóévről 2022. december 31-ig benyújtott 2129-es bevallása nem esik adatszolgáltatási kötelezettség alá annak ellenére, hogy a jogszabályban előírt bevallási határideje 2022. december 31 -ét követő időpontra esik.

2023.02.12