Kriptovaluta megszerzésére fordított összeg

A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja tv. 67/C. § (2) bekezdése értelmében kriptoeszközzel végrehajtott ügyletnek azt az ügyletet kell tekinteni, amelyben a magánszemély bárki számára megköthető, elérhető (nem zártkörű) ügyletben kriptoeszköz átruházása, átengedése révén (ideértve a kriptoeszköz biztosította jog gyakorlását is) nem kriptoeszköz formájában vagyoni értéket szerez.

Adóköteles ügylet tehát csak akkor keletkezik, ha a kriptoeszköz kikerül a kriptovilágból, ezért az ilyen eszköz bányászata Önmagában nem keletkeztet adókötelezettséget.

Krjptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem akkor keletkezik, ha a magánszemélynek az adóévben ügyleti nyeresége keletkezik.

Ügyleti nyereséget akkor kell megállapítani, ha a tárgyévi ügyletek révén megszerzett bevételek összege meghaladja a kriptoeszközök megszerzésére és az ügyletekhez kapcsolódó díjakra, jutalékokra fordított tárgyévi igazolt kiadásokat.

Nem kell ügyleti bevételt megállapítani, ha az ügyletből származó bevétel a minimálbér 10 százalékát nem haladja meg, feltéve, hogy a bevétel megszerzésének napjára más, azonos tárgyú ügyletből a magánszemély nem szerez bevételt, továbbá az adóévben e bevételek összege a minimálbért nem haladja meg.

Az Szja tv. 67/C. § (4) bekezdés b) pontja szerint az ügyleti eredmény megállapítása során a kriptoeszköz megszerzésére fordított kiadásként vehető figyelembe – ha a kriptoeszközt a magánszemély a tárgyévben a kriptoeszköz előállítására (ún. bányászatára) vagy az ahhoz kapcsolódó rendszer működtetésében való közreműködésre („validálás” és hasonló tevékenységek) tekintettel szerezte -, a megszerzés alapjául szolgáló tevékenység érdekében felmerült, igazolt kiadás.

Ez azt jelenti, hogy ha a magánszemély a kriptoeszközt bányászat során, vagy a bányászathoz kapcsolódó rendszerek működtetésében való részvétel („validálás” és hasonló tevékenységek) során szerezte, megszerzésre fordított összegként a tevékenység érdekében felmerült, igazolt kiadás figyelembe vehető.

Az előzőek alapján a kriptoeszköz bányászata érdekében megvásárolt számítástechnikai eszközök beszerzésére fordított igazolt kiadások költségként elszámolhatóak.

A bányászathoz használt villamos energia díjának költségként történő figyelembe vételére vonatkozóan az Szja tv. 3. számú mellékletének a rendelkezése az irányadó. Az Szja tv. 3. számú melléklet bevezető szövege értelmében – az elismert költségekre és a költségek elszámolására vonatkozó általános rendelkezéseit is figyelembe véve -, az e mellékletben foglaltakat kell alkalmazni minden olyan esetben, amikor a magánszemély kiadásainak elszámolása, megtérítése (ideértve a jogszabály alapján történő költségtérítést is) szempontjából minősíteni szükséges, hogy az beletartozik-e az elismert költségek körébe.

A 3. számú melléklet 11. pontja szerint az adózás rendjéről szóló törvény szerinti telephely (Art 7.§ 47.pont) világítás díja költségként elszámolható kiadásnak minősül azzal, hogy ha a lakás és a telephely műszakilag nem elkülönített, akkor a tevékenységgel arányosan lehet a kiadásokat figyelembe venni az adott költségre jellemző mértékegységek alapulvételével (a közüzemi számlák esetében a házastárs nevére szóló számla alapján is).

 

2024.11.30