Átalányadózó egyéni vállalkozó közterhei 
Nézzünk egy példát az átalányadózó egyéni vállalkozó közterheivel a kapcsolatban a 2023-as évre.
Egy 2023-ban átalányadózást választó egyéni vállalkozó havi 960.000 Forint bevételhez jut.
Tevékenysége középfokú végzettséget igényel, a törvény szerint 40%-os költséghányaddal számolhat.
Az átalányadózó egyéni vállalkozó közterhei személyi jövedelemadó (Szja), társadalombiztosítási járulék (Tb) és szociális hozzájárulási adó (Szocho) tekintetében 2023.január-március hónapok vonatkozásában az alábbiak szerint alakulnak:
Adatok Forintban
|
Hónapok |
Jövedelem | Szja | Tb | Szocho |
Összes havi közteher |
| 2023.január | 576.000 | 0 | 54.834
(296.400 x 0,185) |
43.349
(296.400 x 1,125 x 0,13) |
98.183 |
| 2023.február | 576.000 | 0 | 54.834
(296.400 x 0,185) |
43.349
(296.400 x 1,125 x 0,13) |
98.183 |
| 2023.március | 576.000 | (336.000* x 0,15) =
50.400 |
(336.000x 0,185) =
62.160 |
(336.000 x 0,13) =
43.680 |
156.240 |
| Összesen | 50.400 | 171.828 | 130.378 | 352.606 |
Magyarázat:
Személyi jövedelemadó
Az Szja törvény 53.§-a szerint az átalányadózó egyéni vállalkozó a jövedelmét a bevételeiből 40 százalékos költséghányad segítségével állapítja meg.
Tehát a példában szereplő egyéni vállalkozó jövedelme mindhárom hónapban: 960.000 x 0,6 = 576.000.- Ft
Ezt az összeget kell bevonnia az adózásba, elvileg ezután kell személyi jövedelemadót fizetnie.
De a SZJA törvény 47.§(4a) mentesíti az átalányadózó egyéni vállalkozó jövedelmét az éves minimálbér feléig, tehát 2023-évben 1.392.000 Ft-ig. [(12 * 232.000)/2]
Emiatt januárban és februárban a vállalkozónak tekintettel arra, hogy a bevételéből számított jövedelme nem haladja meg a mentesség határát ezért nem lesz személyi jövedelemadó fizetési kötelezettsége.
Márciusban viszont már az 1.392.000 Ft-ot meghaladó rész már nem lesz mentes a személyi jövedelemadó alól:
1.392.000 – (2 x 576.000) = 240.000 Ft az az összeg amely márciusban még mentesül az Szja fizetési kötelezettség alól.
A fennmaradó rész, azaz 576.000 – 240.000 = 336.000 Ft után már 15 % személyi jövedelemadót kell fizetni 336.000 x 0,15 = 50.400 Ft-ot
Társadalombiztosítási járulék
A társadalombiztosítási járulékokról szóló törvény 40.§ (3) bekezdése és a 4.§ 14.2 pontja alapján a biztosított egyéni vállalkozó társadalombiztosítási járulékának alapja -középfokú végzettséget igénylő tevékenység esetén- havonta legalább a garantált bérminimum összege.
Ez azt jelenti hogy a példánk szerinti átalányadózó egyéni vállalkozó január és február hónapban -tekintettel arra, hogy az Szja mentesség miatt nincs olyan jövedelem ami az Szja és egyben a társadalombiztosítási járulék alapját is képezi- a garantált bérminimum összege után kell, hogy megfizesse a társadalombiztosítási járulékot:
(296.400 x 0,185) = 54.834 Ft.
Március hónapban viszont már a jövedelem meghaladja a mentesített személyi jövedelemadó összegét 336.000 Ft-al, ezért a társadalombiztosítási járulék összegét a garantált bérminimum után kell megfizetni:
(336.000x 0,185) = 62.160 Ft.
Szociális hozzájárulási adó
A Szocho törvény 8.§ (3) és 34.§ 11. pontja alapján a példa szerinti egyéni vállalkozót saját maga után havonta terhelő adó alapja legalább a garantált bérminimum 112,5 százaléka.
Ez januárban és februárban (296.400 x 1,125 x 0,13) = 43.349 forint szociális hozzájárulási adó kötelezettséget jelent.
Március hónapban tekintettel arra, hogy a Szocho alapja meghaladja a garantált bérminimum 112,5 százalékát, ezért a tényleges jövedelem után kell megfizetni az adót:
(336.000 x 0,13) = 43.680 Ft
2023-tól haviról negyedévesre módosították az átalányadózók bevallási, Szja adóelőleg társadalombiztosítási járulék és szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettségét. A költségvetési befizetési kötelezettségeket az ún. göngyölítéses módszerrel kell megállapítani.
2023.02.02
