Ingatlanok az áfa rendszerében – lakóingatlanok

• A lakóingatlan lakás céljára létesített és az ingatlan-nyilvántartásban lakásként feltüntetett, vagy ilyen feltüntetésre váró felépítményes ingatlan. Nem minősül lakóingatlannak a garázs, műhely, gazdasági épület akkor sem, ha az egybeépült a lakóingatlannal. (Általános forgalmi adóról szóló törvény 259. § 12. pont)
• Az ingatlanok bérbeadása, így a lakóingatlan bérbeadása is főszabály szerint adómentes (Áfa tv. 86. § (1) bek. l) pont), az adóalany választhat adókötelezettséget is, ha választását az adóhatósághoz bejelenti (Áfa tv. 88. § (6) bek. Art-ből átkerült szabály).
• Lehetőség van arra, hogy az adóalany lakóingatlan bérbeadása tekintetében továbbra is az adómentességet alkalmazza, miközben az attól eltérő ingatlanok bérbeadására az adókötelezettséget választhatja.
  (Áfa tv. 88. § (4) bekezdés)
• A felépítményes ingatlanok értékesítése főszabály szerint szintén adómentes (Áfa tv. 86. § (1) bek. j) pont), de az adóalany választhatja az adókötelezettséget. Lehetőség van elkülönített választásra úgy, hogy az adókötelezettség csak a lakóingatlantól eltérő ingatlanokra terjedjen ki, a lakóingatlan értékesítés adómentes maradjon.
• A törvény erejénél fogva adóköteles annak a felépítményes ingatlannak – ideértve a lakóingatlant is – az értékesítése, melynek első használatba még nem történt meg, vagy megtörtént, de a használatba vételről szóló hatósági engedély véglegessé válása vagy a használatba vétel hallgatással történő tudomásul vétele, egyszerű bejelentéssel felépített ingatlanról szóló hatósági bizonyítvány kelte és az aktuális értékesítés között még nem telt el 2 év (Áfa tv. 86. § (1) bek. ja; jb) pontok). Ilyenkor akkor is adóköteles az értékesítés, ha az adóalany ingatlan értékesítéseire egyébként nem választott adókötelezettséget.
• 5%-os adókulcs alá tartozik annak az Áfa tv. szabályai szerint újnak minősülő társasházi lakóingatlannak az értékesítése, melynek hasznos alapterülete nem haladja meg a 150 m2-t, és annak az egylakásos lakóingatlannak (családi ház) értékesítése, melynek hasznos alapterülete nem haladja meg a 300 m2-t. (Áfa tv. 3. sz. melléklet I/50,51 pont)

 

Levonási tiltások:

• kész lakóingatlan beszerzését terhelő áfa (Áfa tv. 124. § (1) bek. h) pont),
• lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó termékbeszerzést terhelő áfa (Áfa tv. 124. § (1) bek. i) pont),
• lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódóan igénybevett szolgáltatást terhelő áfa (Áfa tv. 124. § (2) bek. c) pont)

 

Levonási tilalmak oldása:

• lakóingatlan beszerzéséhez kapcsolódó áfa, ha a beszerzés továbbértékesítési célú, és maga az értékesítés áfa-köteles, (Áfa tv. 125. § (l) bek. b) pont)
• a lakóingatlan beszerzéséhez kapcsolódó áfa, ha adóköteles bérbeadás céljából történik a beszerzés, (Áfa tv. 125. § (2) bek. d) pont)
• lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó termékbeszerzés áfa-ja, ha a lakóingatlant úgy hasznosítják, hogy a beszerzések közvetlen anyagjellegű ráfordításként beleépülnek az adóköteles bérbeadás adóalapjába, (Áfa tv. 125. § (2) bek. e) pont)
• lakóingatlan építéséhez, felújításához igénybevett szolgáltatás áfa-ja, ha a lakóingatlant a később adókötelesen értékesítik, a szolgáltatások értéke ráfordításként beleépül az adóköteles értékesítés adóalapjába. (Áfa tv. 125. § (2) bek. f) pont)

2022.10.07.